以前年度损益调整影响所得税问题？-四益方科技

以前年度损益调整影响所得税问题？

录入时间：2008-01-07

　　问：A企业在2006年度一笔账务处理错误，即发放的工资100万计入了费用，在2007年发现并进行调整：
　　　　　借：应付工资 100
　　　　　　　贷：以前年度损益调整 100
　　同时，补提三费：借：以前年度损益调整 17.5
　　　　　　　　　　　　　贷：应付福利费　　14
　　　　　　　　　　　　　　　　   其他应付款－工会费 2
　　　　　　　　　　　　　　　　   其他应付款－职教费1.5
　　同时，补提所得税（100-17.5）*33％＝27.225万
　　　　　　　　　　　　   借：以前年度损益调整 27.225
　　　　　　　　　　　　　　贷：应交税金－所得税 27.225
　　假定：如果在2006年度，这部分工资和三费可以税前扣除。
　　我们认为，对于同一“以前年度损益调整”事项，引起的所得税调增和调减，如果增、减相抵后仍为调增，可以按净额补提；如果增减相抵后仍为调减，则不允许冲减。
　　以上理解是否正确？如果不正确，请给出正确做法。
　　答：对于同一“以前年度损益调整”事项引起的所得税调增和调减，均应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。
　　根据《企业会计制度》第一百三十八条规定，资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。资产负债表日后发生的调整事项，应当分别以下情况进行账务处理：
　　（一）涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，及其调整减少的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的贷方；调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项，以及调整增加的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的借方。“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额，转入“利润分配--未分配利润”科目。
　

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