出口样品账务上应如何处理-四益方科技

出口样品账务上应如何处理

录入时间：2007-05-24

　　问：我公司出品一批货样给国外客户，不需结汇。请问账务上如何处理？
　　答：按国家税务总局国税发[2000]165号文件规定，出口企业报关出口的样品、展品，如出口最终在境外销售并收汇的，准予凭出口样品、展品的出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税联）及其他规定的退税凭证办理退税；如不收汇，则不符合退税条件，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，视同销售货物，必须计征增值税。如无销售额，可按最近时期同类货物平均销售价格确定或按组成计税价格确定。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。
    账务处理：
借：其他业务支出
    贷：应交税金－应交增值税（销项税额）
        库存商品等

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