年末计提年初拨付工会经费如何扣除？-四益方科技

年末计提年初拨付工会经费如何扣除？

录入时间：2007-02-01

　　问：我公司2006年12月按规定计提的工会经费，只能在今年1月拨付给县总工会并取得《工会经费拨缴款专用收据》，因此也只能在今年的账目中体现。这种情况在企业所得税汇算清缴时能税前扣除吗？
　　答：根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）文件第四条“需要明确的有关项目的计算口径”第（六）项规定“《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函〔2000〕678号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数”。工会经费可以在税前扣除的数额不是指实际拨付数额，而是按允许税前扣除的工资额按比例计算出的数额。另外，国税函〔2000〕678号文件规定，建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。你公司在去年12月计提、但在今年1月份拨付并取得《工会经费拨缴款专用收据》，企业所得税的汇算清缴期是4月底，在此期间取得的纳税年度的费用是可以在税前扣除的，会计上可以做资产负债表日后事项来处理。　

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