《财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》［财工字(1996)41号］规定，企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关健设备、测试仪器，单台价值在10万元以下的，可一次或分次摊入管理费用，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。
　　在税务检查中发现，一些企业执行上述政策时，在会计处理上，是按照财务制度规定的折旧年限提取折旧；在所得税处理上，是在年终申报缴纳企业所得税时，按照主管税务机关的规定，将固定资产原价一次或分次全额调减应纳税所得额，然后再将本年度提取的折旧部分作为调增项目。在以后的折旧年限内，每年申报企业所得税时，对当年度提取的折旧额都作为调增项目处理。认为，这种操作方法既增添了会计核算的复杂性，也给纳税调整带来麻烦。
　　按照该文件的规定，对该笔业务进行账务处理时，既要体现固定资产的账面原价，又要一次或分次在管理费用中列支，并不再提取折旧。因此，当购入该项固定资产时，应借记“固定资产”，借记“银行存款”等科目；同时按照主管税务机关确定的期限计算的金额，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目。举例说明如下：
　　某企业为开发新技术、研制新产品购置测试仪器一台，价值80000元。账务处理为：
　　借：固定资产　　80000
　　　　贷：银行存款　　80000
　　经主管税务机关审核同意，允许将上述固定资产一次性摊入管理费用。账务处理为：
　　借：管理费用　　80000
　　　　贷：累计折旧　　80000
　　由于该项固定资产账面净值为零，因此，在转让或报废时，应直接冲减账面固定资产原价，分录如下：
　　借：累计折旧　　80000
　　　　贷：固定资产　　80000
　　对转让或收回残值的价款扣除清理费用后的余额，直接结转营业外收入。若第5年将该设备对外转让，取得收入8000元，发生清理费用500元，账务处理如下：
　　借：固定资产清理　　500
　　　　贷：银行存款　　500
　　借：银行存款　　8000
　　　　贷：固定资产清理　　8000
　　结转固定资产清理净收益：
　　借：固定资产清理　　7500
　　　　贷：营业外收入　　7500
　　按照上述会计处理，在年终申报企业所得税时，无需另行纳税调整。需要注意的是，上述固定资产虽然是为研究新工艺、开发新产品而专门购置的，但并不属于财工字(1996)41号文件规定的企业技术开发费的范畴。在计算企业所得税时，只能享受一次或分次税前扣除的优惠。无论是计算技术开发费与上年的增长比例，还是按实际发生的技术开发费的50%计算加扣应纳税所得额时，均不再包括该项设备的金额。