各市国家税务局：
　　在开展保持共产党员先进性教育活动中，省局对合肥、芜湖、阜阳、淮南四市的企业所得税管理情况进行了调研剖析。从调研情况来看，自２００２年所得税收人分享体制改革以来，合肥等四市在税收政策执行、制度建设、规范化管理、税法宣传以及业务培训等方面做了大量的工作，取得了明显的成效，基本适应了企业所得税改革与发展的需要。但同时也存在不少问题，有些问题在全省范围内带有普遍性。结合保持共产党员先进性教育“回头看”的要求，为确保达到“促进各项工作开展”的目的，现将对合肥等四市企业所得税管理情况的调研报告《关于企业所得税管理的若干问题及整改意见》印发给你们，请按照先进性教育的总体要求，认真查摆问题，准确分析原因，及时整改，举一反三，进一步推进依法治税，认真落实科学化、精细化管理的工作要求，全面提高企业所得税征管的质量和效率。同时，请各地将整改情况随同所得税管理工作年度总结报送省局（所得税管理处）。　　

附件：关于企业所得税管理的若干问题及整改意见

　　根据开展保持共产党员先进性教育活动的要求，针对分析评议阶段有关方面对企业所得税管理工作的意见和反映，按照省局党组提出的整改要求，所得税管理处组织人员对合肥、淮南、阜阳、芜湖四市开展了企业所得税管理情况的调研。调研分为三个部分，一是业务管理情况调研，对所得税管理部门２００３－２００５年的税收政策的贯彻落实情况进行调查，共抽查１５０份文件；二是征收管理情况调研，对１４县（区分局、科）所得税征管情况进行调查，抽查了２２０户企业的征管资料；三是召开座谈会，在４个市分别召开了部分纳税人、所得税管理人员和县（分）局负责人员座谈会，就企业所得税管理中存在的问题及问题产生的原因，进行了深层次的分析和探讨。
　　一、企业所得税管理存在的主要问题
　　（一）减免税方面
　　１．越权减免且减免主体不清。阜阳市局阜国税函［２００４］４０号批复，对阜阳市烟草公司２００３年度自然灾害减免企业所得税２１８．１７万元。该审批权限应层报国家税务总局批准。此外，该文批复的减免主体是烟草公司，实际受灾的是烟农，但涉及烟草公司对烟农支出未见充分有效的凭证和账簿记录，不能合法界定其损失与烟草公司的关系。
　　２．优惠政策未及时落实。阜阳、淮南部分国税机关未及时办理审批手续，对农村信用社已缴税款尚未办理退税，税收优惠政策未及时落实。
　　３．超期减免。淮国税函［２００２］５５号批复淮南电信国脉实业有限公司减免税年度是２００２至２００４年度，该企业登记的开业日期为２００１年３月，２００２年２月取得劳动就业服务企业资格。
　　４．减免年度错误。芜湖精诚再生物资利用有限公司注册时间为２００３年６月１２日，却享受到２００４年度减免企业所得税优惠政策；芜湖双源金属有限公司，２００３年６月５日注册登记，也享受了２００４年度优惠减免（２００３年应纳企业所得税２３．９万元，２００４年度应纳企业所得税２００万元）。
　　５．超期受理减免税。芜湖远方物流有限公司（新办商贸企业）２００３年３月登记，２００４年５月２６日申请２００３年度减免税，税务机关５月底进行调查并审批准予减免。
　　６．减免对象错误。淮国税函［２００４］７２号批复新南港汽车公司（私营企业）享受新办劳服企业优惠。
　　７．政策引用错误。合肥意通营销策划有限公司成立于２００４年６月１日。合肥市国家税务局２００４年１２月１０日，根据财政部、国家税务总局《关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税［２００２］２０８号）文件规定，以合国税函［２００４］７８４号文批复免征２００４年２００６年企业所得税。该文规定下岗再就业优惠的截止期限为２００５年底。
　　８．因征管范围划分造成超期受理减免税。安徽中技工程咨询有限公司成立于２００２年１月１０日，２００３年４月由省地税直属分局转到国税四分局。２００３年１１月１３日企业提出申请减免报告，合肥市国家税务局２００３年１２月１６日以合国税函［２００３］７２６号批准，免征２００２－２００３年度企业所得税。
　　（二）税前扣除方面
　　１．阜国税函［２００３］５７号批复用税前会计利润弥补以前年度亏损，类似情况具有普遍性。
　　２．阜国税函［２００４］１２０号批复对政府部门（如界首市工商局、临泉县范兴集乡镇府和杨桥镇财政所）所欠金融企业的贷款１８２万元，以呆账名义办理了税前扣除审批。
　　３．阜国税函［２００３］３８号批复保险公司个人借款７６９２９．３０元作为坏账损失税前扣除；淮南中行职工王吴利用股民王长银账号炒股，造成王长银存款保证金损失，法院判决银行赔偿７万元，淮国税函［２００５］３９号批复作为坏账扣除；合国税函［２００４］１０９号批复合肥市商业银行因借款人下落不明（未提供公安部门出具的个人失踪的证明材料，仅依据合肥市商业银行提供的情况说明）呆账损失税前扣除１５．０７万元。
　　４．阜国税函［２００３］３９号批复农行颍泉支行转账支票诈骗损失１９．１万元呆账损失税前扣除。案件未终结，金额未确定，损失已扣除。
　　５．淮国税函［２００５］３８号批复中石化淮南市公司下属居仁村、大通、新集加油站拆迁损失，没有政府未补偿证明；拆迁的机器设备等４９４．６８万元均作报废处理，但没有变价收入；居仁村加油站购站款作费用摊销，其房屋建筑物正常提折旧，折旧重复扣除。
　　６．淮国税函［２００４］４５号批复国药集团国瑞药业有限公司固定资产３２９万元，扣除折旧后尚有１８９万元净值，以拆除损失的名义税前扣除。但报废的固定资产尚未处置（未见账册记录），部分在用。
　　７．淮国税函［２００４］５６号批复淮南电信公司坏账损失扣除，企业申报数、中介机构审核数、税务机关准予扣除数一致。未见任何审核记录，且有７户个人欠费上万元。　　
　　（三）亏损弥补管理方面
　　１．阜阳烟厂２００４年度一至三季度申报弥补亏损５７１２万元，三分局受理认可。阜阳烟厂弥补亏损的年度、数额不清，也未见三分局对亏损年度和亏损额的审核确认。
　　２．阜阳市局在弥补亏损的批复中，基本未列明亏损所属年度以及具体弥补数额等情况，如阜国税函［２００３］８２号批复１０个信用社的亏损弥补，未列明每个单位亏损弥补的总额、具体弥补年度和弥补年度的具体数额，一次性批发。
　　３．阜阳市局在２００３年度批复企业弥补亏损，普遍用会计利润弥补。
　　４．企业亏损未得到弥补。如淮南市一分局管理的淮南东南汽车销售中心，２００３年度企业申报亏损１６４８０．６３元（未经税务机关确认），２００４年实现应纳税所得额１１７４．２３元，企业未申报弥补上年度亏损，税务机关已征收入库。
　　５．４个市普遍存在企业申报的亏损额，分局受理后未进行审核确认，也未建立企业亏损弥补台账或建立的台账数据失真。
　　（四）纳税申报方面　　
　　１．受理手续不规范。抽查的户管资料中，存在受理人员不签字、未注明受理日期等现象。上述现象在四市具有一定的普遍性。
　　２．受理内容不审核。４个市普遍存在对纳税人填报的申报资料不审核的现象，或审核流于形式，未严格把关，也未按税收征管法的有关规定进行相应的处理。主要表现为：项目填写不全，如淮南市二分局管理淮南洛能公司２００３年度申报表９种附表，只填１种，８种未填。税率使用错误，如淮南市申升达玻璃有限公司（二分局）、路中胜商贸有限公司（一分局），应纳税所得额为负数时，按３３％税率填写，税额也填负数；友旺商贸有限公司（凤台县），２００３年度应纳税所得额２６６５．７４元，使用３３％的税率。资料不完整，如阜阳天柱电子有限责任公司出现“六无”（无税务登记发放情况、无企业基础综合信息调查表、无税种认定、无征收方式鉴定、无申报表、无催报催缴催办手续）。虚假申报。如江苏德邦兴华化工股份有限公司淮南分公司从２００３年一季度至２００５年一季度“假申报”（所有纳税申报表及附报的财务报表，均未加盖单位印章和法定代表人签章，也未填写申报日期，２００３、２００４年度申报表没填写附表；税务机关受理栏填写多处涂改，笔迹较新；该纳税人属于延期申报户，但未见企业延期申报申请和税务机关同意延期申报文书）。网上申报征收品目错误，如淮南市路中胜商贸有限公司征收品目按“其他制造业”填写。申报资料涂改现象严重，淮南市具有一定的普遍性，阜阳市也存在类似情况。　　
　　（五）税款征收方面
　　１．房地产企业征收管理失控。安徽建银房地产开发公司（合肥）２００４年预收款２３６０万元未申报缴税；安徽瑞达房地产开发公司（凤台）２００４年度预收房款２３９２万元，当年度未按规定预征企业所得税。　　
　　２．日常征管随意性。合肥迪信通有限公司淮南分公司２００４年１２月开业，当年实际经营时间不到一个月，人员１２人，实际工资、支出４万元，全部准予税前扣除。
　　（六）户管资料方面
　　１．淮南的企业静态资料中基本未见税务机关企业登记实地调查表，阜阳也存在类似现象。
　　２．四市基本存在户管静态资料未及时进行年度结转的情况，一些年度申报资料散放在税收管理员手中，归档不及时。合肥市三分局动态资料按日整理。
　　（七）日常管理方面
　　１．税务登记。阜阳和淮南的企业税务登记表中需税务机关填写的内容，存在着填写不完整现象。淮南市还存在迟办税务登记现象，如化三建爱华商业公司涂料厂２００１年３月２０日办理工商登记，税务登记日期是２００１年１１月２１日，未见税务机关办理相关催办手续。
　　２．核定征收。核定户数与实际征收户数不一致。如临泉县综合征管软件中核定征收方式的户数１０户，实际核定征收户数１户；阜阳二分局对企业核定税额时，核定数与企业自报数一致，且核定手续不完备，测算资料不完整。税务机关对部分企业，未进行征收方式鉴定。
　　３．涉税公文。阜阳市局２００４年以来，涉税审核审批事项未按规定进行纸质公文处理；公文处理中数字表述不规范，术语使用不当，引用文件不规范，附件和相关文件未列，未按规定及时用印，归档不及时。淮南市局淮国税函［２００５］９号，发文日期是２００４年１２月１２号；淮国税函［２００４］１１４号批复合肥中脉贸易有限责任公司淮南分公司、南京富邺科技有限公司淮南分公司的涉税事项，市局发文日期为２００４年６月２２日，而一分局给市局的请示日期为２００４年１０月２５日。
　　（八）精细化管理方面
　　１．芜湖创元咨询有限公司注册经营期限２００３年７月至２００４年底。该公司经税务部门批准免征２００３年至２００４年度企业所得税５５０万元。该公司“捞一把就走”，２００４年底申请注销，税务机关于２００５年４月批准注销。免税审批及企业清算深度不够。
　　２．安徽鑫元咨询有限公司，成立日期为２００４年６月１７日，２００４年实现收入１０８３，万元（金都置业咨询），成本为７１．１万元，费用２３万元，利润９２９万元。该公司不具备设计资质，主要业务委托其他公司办理。
　　３．伟星置业有限公司（芜湖）预售房款长期挂在往来账上，一期工程已交房，二期工程已完工，２００４年末账面其他应收款达２．０８亿元（其中现金１．０５亿元），不作收入，不结转成本。预收收入账面余额仅１５０６．４万元（已预征税款）。
　　４．烟草、电力、电信等垄断行业，将“三产”升格为法人单位（职工参股），转移主业利润，并利用新办企业优惠政策，规避税收。
　　（九）信息化建设方面
　　１．综合征管软件对企业所得税纳税申报表的９个附表未使用，个别使用的，附表信息利用程度低。
　　２．电子申报和纸质申报不同步，有的甚至不相符。
　　３．税源报表软件平台低、指标设计不科学，与综合征管软件不能配套使用，产生“两张皮”现象。
　　４．全额汇总纳税成员企业应纳税额，有的选择税款不监控，有的选择零税额强行通过，有的选择作欠税处理，操作不规范，信息失真。
　　（十）中介服务方面
　　淮南、阜阳和芜湖三市涉税事项的审批均委托１至２户税务师事务所代理中介事务，有些中介审核流于形式，甚至不应中介审核的也予以中介审核。中介审核存在垄断和代行业务管理职能的倾向。
　　二、产生问题的原因剖析
　　（一）税收制度不健全。如新办企业界定模糊，新办企业优惠政策不科学，征管范围交叉管理，关联企业间转移利润的管理不具体，享受税收优惠企业的生存时间不明确等等，客观造成对税收政策的理解差异，操作难度大，政策执行不够规范。
　　（二）管理措施不完善。目前全省没有统一的所得税业务流程，企业所得税管理中使用的表、证、单、书不够规范统一；税前扣除各项制度各自为政，缺乏系统性。客观造成管理不规范，管理水平低。
　　（三）信息化手段滞后。综合征管软件“先上线、后规范”，但在上线之后，技术升级不够，企业所得税的管理信息缺乏完整性，数据信息缺乏真实性，信息之间缺乏共享性，不能及时有效地处理所得税涉税业务问题，税收收入分析、纳税评估、分类管理缺乏完整、真实的信息，制约了所得税的规范化、精细化管理。
　　（四）税收计划体制不科学。受税收计划管理体制和传统的“收入中心论”的影响，管理意识不强，对依法调度收入理解和把握不够，担心收入基数抬高和退库难，以收入定管理，不愿管深、管透、管严，造成管理粗放。　　
　　（五）制度落实不力。制度落实不力或基本未落实。如阜阳市制定了《征管资料管理范本》，芜湖市制定了《税收业务作业标准》，淮南市针对所得税管理下发了３５个文件，但这些规定大多数“写在纸上、贴在墙上、挂在嘴上”，却没有落实在行动上。税收管理员制度、税收执法责任追究制度的落实流于形式。
　　（六）管理基础薄弱。主要表现为人员力量不足，素质较低。
　　２００２年分享体制改革以来，纳税户由３０００户增加到４万多户，税源由５亿元增加到２５亿元。但市局以上所得税管理人员基本没有增加；县（区）局基本没有专业的所得税管理人员。人员力量不足、素质不高，致使工作管理顾此失彼，不能适应精细化管理的需要。
　　（七）管理意识不强。一是“重收入、轻管理”的思想不同程度地存在，汇总纳税成员企业的监管尤为突出。二是习惯于流转税的管理模式，强调征管的共性，没有突出所得税管理的个性。三是管理力度不足。调研单位管理水平参差不齐说明，凡是县（区、科）局领导管理意识强、管理力度大的单位，管理水平明显较高。
　　（八）工作责任心不强。县（区）局领导疏于管理、淡化责任，存在“三怕”思想（怕得罪人、怕内部民主测评时丢票、怕外部评议时丢分），不敢管，不愿管；县（区）局税收管理员责任心不强，工作热情不高，激情不够，工作管理存在“松、散、乱、软、差”的现象，有的甚至抱着无所谓的态度，敷衍了事。
　　（九）部门协调不畅。一方面强调“大税政、大征管、大网络”，一方面强调所得税专业化管理。管理共性和管理个性不衔接，在户籍管理、申报管理、征收管理、资料管理，以及收入分析、纳税评估、分类管理和纳税检查等方面，职责不够明确，协调配合不畅。
　　（十）管理力度不够。省局所得税处“重布置、轻落实”，指导、服务、监督、考核、调研的深度、广度、力度不够，创新精神不足。市局所得税科“重审批、轻管理”，政策理解有差异，政策执行不规范，管理手段弱化，正确处理服务与管理关系的能力不强。
　　三、整改意见
　　（一）加强领导，统一思想，提高认识。各级领导要高度认识所得税管理工作的重要性，加强领导，突出管理意识，明确管理要求；要强化制度落实，促使所得税工作人员依法行政、规范行政；要切实关心所得税人员的工作和生活，激发他们的工作积极性和创造性，增强他们的工作责任感和荣誉感；要以先进性教育活动为契机，建立长效的教育机制，充实“三观”教育的内容，提高他们的政治素质和业务素质。确保所得税工作从上到下有人抓、抓得紧，有人管、管得严，有人干、干得好。
　　（二）继续突出“谋发展、抓落实”的主题。所得税管理中存在的问题，主要是抓落实的问题，包括税收政策的落实、管理制度的落实、工作程序的落实，以及税收管理员制度、税收执法责任追究制度和工作考核制度的落实。各级局要认真贯彻省局提出的“谋发展、抓落实”的指导思想，把“抓落实”作为工作第一要务，强化工作管理，切实保证所得税管理有制度、有要求，有方法、有措施，有监督、有考核。
　　（三）增强力量，提高素质。一是根据所得税工作发展需要，合理配置市级以上所得税管理人员，明确县（区）局所得税管理专业人员。二是构建所得税人才库，实施人才兴税战略，培养一批所得税管理的专业化队伍。三是加大投入，开展多种形式的业务培训。各级局要构建“学习型”单位，建立激励机制，激发学习热情，在全省形成学习所得税业务的热潮。省局要加强骨干人员的培训，并组织骨干人员参加全国的业务培训，拓展知识面，提高业务水平；各市局要按照“缺什么、补什么”原则，开展实用性培训，边工作，边培训，边提高。县（区）局要抓好基础性培训，岗位练兵。四是结合工作考核，对工作不规范、责任心不强的人员，适度调整。
　　（四）加快所得税信息化建设进程。一是解决纳税申报附表问题。采取“两条腿走路”的方式，总结、推广、应用马鞍山市局的数据采集系统；同时广泛征求意见，提出申报附表应用的业务需求，加速综合征管软件的技术升级。二是解决税源报表软件问题。积极向总局提出修改完善的意见和建议。三是加强日常综合征管软件的维护。明确汇总纳税税额处理的方式和程序，强化后台数据维护，提高数据的真实性。四是在确保申报信息真实性、完整性的基础上，提出纳税评估的业务需求，推进纳税评估的信息化。
　　（五）规范所得税制度建设。一是制定《所得税业务流程》，明确所得税管理的内容、对象、方法、步骤、程序和要求。二是积极实施分类管理，在全面开展房地产企业税收检查的同时，制定《房地产企业所得税管理办法》，年内出台，并积极向总局提出完善房地产企业所得税税收政策建议。三是针对当前亏损企业结构比重过高的现状，广泛开展调研，剖析企业亏损的原因，提出强化亏损企业税收管理的意见和措施。四是结合农村信用社改制，完善农村信用社改制后续管理办法，强化呆坏账审批，严格管理费的提取和使用。五是按照“完善汇缴”的要求，提出进一步加强汇算清缴管理的意见，取消汇算清缴检查，归并税务稽查；汇缴期内重点抓好外部政策宣传、辅导和内部资料审核，汇缴期后强化年度评估。六是对减免税和税前扣除管理，进行政策的评估调研，提出修改完善的建议。认真贯彻“两权监督”的要求，实施审核权和审批相分离，建立审核审批监督制约机制。对重大问题实行集体审议，坚持“谁审批、谁负责”制度，明确工作权限和责任。
　　（六）加强部门协调。明确所得税专业管理的思路，突出所得税管理的个性特征。配合法规、征管、计统、稽查、信息中心等部门，处理好“大税政、大征管、大网络”与所得税专业化管理的关系，处理好综合管理与专业税种管理的关系。合理划分工作范围，明确管理职能和职责。　　
　　（七）强化系统管理。一是突出系统管理意识，规范系统管理要求，省局要强化指导、服务、组织、监督的职能，抓好工作落实。各市局在业务管理中，确保依法行政，按规矩办事，切实落实好省局的工作要求。二是改进管理方法，建立工作通报制度。对工作任务不落实、工作程序不规范、工作质量和效率不高等现象及时进行通报。工作通报制度从２００５年开始实施。通报结果建议列入目标管理责任制考核的内容。三是建立工作情况报告制度。各级局对工作中出现的新情况、新问题，要及时汇报；对政策不明确的问题，要及时请示；规范报告登记制度，明确工作责任。四是建立监督机制，强化政策执行和任务落实的后续管理，跟踪问效。
　　（八）深入调查研究。按照精细化管理的要求，建立所得税管理调查研究机制，深入经济发展第一线，及时了解经济发展新趋向，正确处理服务与管理的关系，用足、用好、用活税收政策。对所得税管理的重点、热点、难点问题，要及时调查、及时总结、及时反馈、及时报告，建立调研报告制度。省局所得税处除按照总局要求开展调研活动外，每年还要开展一次工作的综合调研，撰写工作综合调研报告。每个人每年要开展一次政策执行和工作落实的专题调研，撰写一份专题调研报告。每个市局除完成省局部署的调研工作外，还要结合工作实际，上报一份专题调研报告。
　　（九）创新管理方法。各级局要建立提倡创新、激励创新的机制，创立工作特色，凸显工作亮点，发挥特色优势。省局所得税处要加强所得税管理的理论研究和工作方法的探讨，特别是对所得税的深层次管理和精细化管理的研究；总结、交流和推广各地出现的先进经验。各市局要增强工作的计划性和预见性，按年计划、按季分解、按月实施，逐步减少工作的盲目性和随意性。建议进一步研究和完善税务师事务所管理制度，明确代理的内容、范围和方法，规范代理行为，引入竞争机制。
　　（十）及时实施整改。一是省局所得税处要针对调研中发现的问题，认真总结分析，提出改进的意见和措施。二是合肥等四市要针对存在的具体问题，认真进行归类梳理，逐一剖析问题成因，切实加强整改，并举一反三，提出进一步加强管理的意见和措施，避免类似问题的发生。其他各市局要对照自查、自纠，自行整改。整改结束后，将整改结果上报省局。三是对出现问题的人员，要分清责任，严肃批评教育，限期改正。