２００３年１２月３１日　皖国税函［２００３］８３０号 各市国家税务局： 　　根据经营管理体制改革需要，安徽省烟草公司将在２００４年底前取消其所属所 有县级烟草公司（以下简称县公司）的法人资格，改由省辖市烟草公司（以下简称市 公司）统一经营、统一核算。为了支持企业改革，兼顾县公司所在地财政利益，根据 《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条 例实施细则》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》等规定，现就县公 司取消法人资格后市、县公司增值税、企业所得税征收管理问题通知如下： 　　一、关于税务登记及增值税一般纳税人认定问题 　　县公司取消法人资格后，作为市公司下设的非独立核算分支机构，应按规定变更 税务登记，并凭市公司的《增值税一般纳税人资格证》（复印件）向所在地主管国税 机关申请办理增值税一般纳税人认定手续。 　　二、关于增值税的计算、申报及缴纳问题 　　（一）县公司取消法人资格后，县公司实现的应税销售额和销项税额由市公司统 一核算，进项税额也全部由市公司核算并申报抵扣。 　　（二）为了兼顾县公司所在地财政利益，县公司和市公司本级应纳增值税额，采 取按应税销售额比例分摊并就地申报缴纳的办法。具体办法如下： 　　１．县公司（或市公司本级）应纳增值税额的计算 　　县公司（或市公司本级）当期应纳增值税额＝市公司当期统一核算的增值税应纳 税额×［县公司（或市公司本级）当期应税销售额÷市公司当期统一核算的应税销售 额总额］。 　　２．纳税申报 　　（１）市公司应于每月５日前根据增值税有关规定计算上月的销项税额、进项税 额和应纳税额，汇总编制《增值税纳税申报表》和《××市烟草公司本级及下属单位 应缴增值税分配表》（格式见附件，以下简称《分配表》），并于６日前将《分配表》 转交下属县公司。 　　（２）县公司根据《分配表》填写《增值税纳税申报表》及其附列资料，按当期 实际发生的销售额填写《增值税纳税申报表》第５栏“按简易征收办法征税货物销售 额”和《增值税纳税申报表附列资料表（一）》第８-１２栏“小计”项目下的“销 售额”，按分配的税款填写《增值税纳税申报表》第２１栏“简易征收办法计算的应 纳税额”和第２４栏“应纳税额合计”；市公司按当月汇总的销项税额和进项税额填 写《增值税纳税申报表》及其附列资料，分配给县公司缴纳的税额作为“本期已缴税 额”在《增值税纳税申报表》第２７栏填列。 　　（３）市公司、县公司应于每月１０日前向所在地主管国税机关办理纳税申报， 《分配表》应作为纳税申报的必报资料。市公司汇总编制的《增值税纳税申报表》应 在右上角空白处加盖“汇总”戳记，在办理纳税申报时，随同本级的《增值税纳税申 报表》一并上报。 　　三、关于企业所得税的申报及入库问题 　　（一）县公司取消法人资格后，由市公司实行统一核算盈亏。为了兼顾县公司所 在地财政利益，由市公司在统一核算盈亏的基础上，设立二级科目对各县公司盈亏情 况分别进行核算。县公司实行完全的报账制，即县公司实行收支两条线，只有收入账 户，不设支出账户。 　　（二）市公司根据各县公司的盈亏情况，分别向所在地主管国税机关申报缴纳企 业所得税，税款按现行的预算级次分别缴入中央金库和地方金库。 　　（三）县公司取消法人资格后，县公司过去实行的工资总额与经济效益挂钩的工 挂方案不得改变。 　　四、关于发票管理等问题 　　（一）市公司、县公司需使用增值税专用发票和普通发票的，应按规定向当地主 管国税机关申请领购，县公司防伪税控开票系统的报税，仍由所在地主管国税机关办 理。市公司对所属县公司调运卷烟视同移库，不作销售处理，不得开具发票。 　　（二）各县公司２００３年１２月底的增值税留抵税额，经所在地县（市）国家 税务局审核确认并出具书面证明后，可并入市公司统一抵扣。 　　（三）县公司取消法人资格后，其收入、支出由市公司统一核算，账簿、凭证由 市公司统一保管。对市公司、县公司的税务检查，由省辖市国家税务局统一组织。 　　五、本通知自２００４年１月１日起执行。 附件：××市烟草公司本级及下属单位应缴增值税分配表（略） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　（４）