２００３年９月３０日　皖地税［２００３］１４６号 各市地方税务局： 　　１９９６年我省地税部门接手涉外地方税收管理工作以后，各级地税部门紧紧围 绕省局地方税收工作的总体要求，大力组织涉外地方税收收入，认真贯彻涉外税收政 策，努力探索涉外税收管理新机制，涉外税收工作取得了一定的成绩。但也存在一些 问题，如对涉外地方税收工作认识不足、重视不够，涉外税收管理机构不够健全，涉 外税务干部素质不能适应涉外地方税收工作快速发展的要求，涉外税收管理不够深化 和规范等。为进一步规范和加强全省涉外地方税收工作，现提出以下意见，请认真贯 彻落实。 　　一、进一步提高对涉外地方税收工作的认识 　　近年来，我省实施“走出去，请进来”的外向型战略，利用外资的步伐也逐步加 快，外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）发展迅速，规模日益扩大，数量 越来越多，涉外地方税收管理的任务也越来越重。做好涉外地方税收工作，有利于贯 彻国家对外开放政策，有利于营造良好的投资环境，有利于保障国家财政收入，而且 对于加强地税系统政风建设，树立地税系统良好形象也至关重要。 　　国家税务总局近年来先后下发了有关涉外税收管理的审核评税办法、税务审计规 程、所得税汇算清缴规程和办法以及关联企业间业务往来税务管理规程等规章，形成 了有别于内资企业税收管理、具有涉外税收特色的、比较完善的工作流程与机制。涉 外税收管理理念及其工作流程与机制充分考虑了涉外企业的特点，吸收借鉴了国际上 先进的税收管理经验，具有一定的先进性和前瞻性，一定程度上代表了我国税收管理 的发展方向，这也同时决定了涉外税收具有专业性强、征管技术含量高、征管难度大 的特点。因此，各市地方税务局应高度重视涉外地方税收工作，要站在提高对外开放 水平、服务经济发展的高度，以把握地税工作未来发展趋势为着眼点，加强对涉外地 方税收工作的领导，并加大人力、物力投入，为涉外地方税收工作的顺利开展提供有 力保障。省局将把国际税务管理工作列入对各市综合考评的内容。 　　二、进一步加强涉外地方税收征管基础工作 　　各地要根据涉外地方税收征管的特点，结合标准化分局创建活动，全面扎实地做 好涉外地方税收征管基础工作，力争通过今明两年的努力，使全省涉外地方税收征管 基础工作上一个新台阶。 　　（一）提高咨询辅导专业化水平。咨询辅导是在税务部门提供共性服务的基础上， 专门对涉外企业税务咨询的解答、具体税务事项的辅导等工作。涉外税务机关除了及 时提供常规服务事项外，可以分行业设置专业管理小组、配备税收联络员，对特大型 企业设置驻厂管理小组，针对企业经营管理中实际发生的涉税事项，宣传解释相关税 收法律法规、行政规章、规范性文件及税收协定，提出税法遵从具体意见，为“走出 去”企业提供投资所在国相关税制辅导和税收协定辅导，就企业关心的热点税收问题 开展专题培训，切实提高涉外企业的税法遵从水平和办税能力，减少纳税风险。 　　（二）强化税源监控，建立税源档案。税源监控主要负责建立涉外企业信息库， 认定审批涉税事项，全面了解和掌握涉外企业税源的规模和分布状况等工作。一要采 取多种方式了解和掌握涉外企业的财务核算和相关的生产经营情况，分析其税收风险。 二要挖掘涉税信息的效用，注重搜集利用税收征管各环节和其他部门的涉税信息，包 括国际税收情报交换提供的涉税信息，建立基础数据库。三要建立信息联络和跨区域 征管协调机制，加强涉外企业税收征管信息沟通，及时传递和通报相关信息。四要逐 步建立纳税人信用等级制度，通过建立规范化的指标体系，评定涉外企业的纳税信用 等级，并对不同信用等级的涉外企业实施针对性的管理监控办法。 　　（三）建立和完善涉外税收工作报告制度。要按照国家税务总局和省局有关规定， 将审核评税、审计规程、反避税、情报交换、售付汇提交税务凭证、政策性减免税等 工作情况按时报告省局，同时，各市局每季度终了要向省局报送涉外税收收入情况， 分析收入进度和税源变化情况。 　　三、进一步推进涉外地方税收各项专业管理工作的规范化 　　（一）完善审核评税工作。审核评税是对涉外企业申报纳税完整性、准确性和真 实性进行初步审核，发现申报纳税疑点和异常现象并予以纠错补漏的税收管理手段， 对于提高申报准确率和税款入库率、促使涉外企业提高申报纳税质量、减轻乃至杜绝 因税法遵从失误而招致的处罚具有促进作用。审核评税也是咨询辅导和税源监控的有 效载体，要充分发挥其在咨询辅导和监控方面的中心作用，结合推行纳税信用等级制、 税务审计、反避税、日常检查与税务稽查等项工作，建立基础数据库，实行信息共享， 减轻涉外企业负担。各地要按照省局的要求，全面推行微机评税，实现审核评税的信 息化。同时注意总结和完善，为向内资企业推行打下基础。 　　（二）发挥税务审计效用。涉外税务审计是通过利用审计程序、现代审计技术和 相应的工作底稿制度，对涉外企业申报纳税信息的真实性进行深层次审核的管理性手 段，对于防范税务风险、增强企业纳税遵从等具有促进作用。各地要按照国家税务总 局《涉外税务审计规程》（国税发［１９９９］７４号）的规定规范性地组织实施。 一是直接受理审核评税环节移交的需进一步审核的涉税事项和直接选择具有指导意义 的企业进行审计。二是根据每个企业的具体情况和工作重点，选择审计事项，确定相 应的工作底稿要求。三是《涉外税务审计规程》是国家税务总局的规章，其所列文书 与其他税务文书具有同等法律效力。四是充分利用基础数据库，防止到企业重复搜集 已有的涉税信息。在审计过程中发现有避税嫌疑的，应及时送交反避税环节处理；发 现有偷逃税行为的，应按规定移交稽查部门立案查处。 　　（三）开展反避税试点工作。反避税是对企业特别是跨国企业避税行为进行调查 处理、防止税收收入流失、维护国家权益的重要手段。各级地税部门应当充分认识当 前避税问题的严重性，严格按照国家税务总局对反避税工作的各项要求，加大反避税 工作力度。一要进一步加强关联申报管理，全面调查、分析和核实涉外企业的关联申 报，及时处理异常申报现象。二要充分利用基础数据库的数据，特别是审核评税和税 务审计的成果，提高选案的准确性，掌握本地区的行业利润情况，加大审计调整力度。 三要加强跨部门、跨地区的协调配合，积极探索内外资、国地税、跨地区的反避税联 查，充分发挥反避税的效用，对反避税工作中发现的偷逃税行为，应按规定移交稽查 部门立案查处。省局将选择部分市进一步开展反避税试点。 　　（四）认真做好其他专业管理工作。一是认真执行税收协定。加大税收协定执行 的宣传和培训力度，建立健全执行税收协定的规章制度，加强对居民身份、常设机构、 所得来源的判断，防止协定滥用。要积极探索对本国居民境外经营活动依照税收协定 提供接收援助的方法。二是认真做好税收情报交换工作。要努力提高税收情报交换的 处理效率，增强税收情报交换的时效性。要改变被动接受税收情报交换的现状，根据 工作需要，积极主动对外提交情报交换要求。要切实做好税收情报交换的保密工作。 三是认真做好售付汇开具税务凭证工作。要认真审核、严格把关，并做好与主管税务 机关的信息通报，堵塞税收管理漏洞。要加强与外汇管理部门、银行、国税等相关部 门的协调配合，理顺工作关系。四是认真做好外籍人员和外派人员个人所得税以及内 资企业引进设备、技术涉外税收的征管。当前涉外地方税收管理工作中外籍人员和外 派人员个人所得税以及内资企业引进设备、技术涉外税收是征管的薄弱环节，要深入 调查研究，积极探索可行的管理办法，加强各征收单位的协作配合，切实把该征的税 足额征收上来，维护国家的权益。 　　四、进一步提升涉外地方税收服务水平 　　面对我国加入世界贸易组织，实施"走出去，请进来"的外向型战略，完善税收软 环境，提供优质服务显得尤为重要。一要充分利用各种新闻媒体，召开座谈会，编印 政策汇编，税收征管实践等多种形式，向外商及社会各界宣传地方税收各项政策和优 惠规定，使纳税人及时了解税收政策，吸引更多的外商来我省投资办企业。二要坚持 依法治税，严格执行涉外税收政策。涉外税收政策贯彻落实是否到位，执行情况的好 坏，不仅关系到税法的严肃性和税务机关的形象，而且影响投资环境，影响外商投资 经营的积极性。保持涉外企业各项税收政策的落实到位是维护国家对外开放形象的重 要领域，也是我国政府加入世界贸易组织作出的重要承诺。因此要不折不扣地贯彻落 实各项税收优惠政策，维护纳税人的合法权益。三要严格规范各类审批制度，进一步 提高管理质量和效率。做到审批程序严密，审批环节减少，审批效率明显提高。四要 深入推行以公开办税为主要内容的政务公开，结合政风建设，推进公开办税为主要内 容的政务公开，结合政风建设，推进公开办税制度向纵深发展，认真执行办税规范化 服务标准，改进服务态度，规范服务行为，提高服务质量和服务效率，优化服务环境， 努力营造诚信纳税的氛围，提供更具国际竞争力的税收环境。 　　五、进一步加强涉外税收队伍建设 　　涉外税收作为我国税收事业的对外窗口，肩负着组织收入和服务改革开放、维护 国家税收权益的重要职责。涉外企业尤其是大型涉外企业由于其生产经营的多样性、 跨区域性，其财务核算较为复杂，涉及的税收问题具有国际性、复杂性等特点。因此， 必须要有一支业务素质高、能适应国际税收管理的高水平的涉外税收专业化队伍。要 加大对涉外企业税收管理人员的专业化培训力度，注重专业人才岗位的稳定，以确保 涉外企业税收管理已有的机制和措施得到有效落实。 　　（一）稳定专业人才工作岗位。各地要根据经济全球化和信息技术迅猛发展对涉 外企业税收管理的要求，前瞻性地配置好涉外企业管理人才。当前，要注意发挥经多 年培养起来的涉外税收管理专业人才的作用，保持其工作岗位的稳定性，尤其是审核 评税、税务审计、反避税的专业人才，不应轻易调离涉外岗位。要营造鼓励专业人才 干事业，支持干成事业的环境，形成涉外税收管理专业人才活力竞相迸发的良好局面。 　　（二）加大人才培训力度。涉外企业尤其是大型涉外企业、跨国公司税收管理人 才需要各方面的知识，除一定基础理论和常规税收业务外，国际税收、现代信息技术 应用、外语、财务管理、会计、审计、企业管理等知识不可或缺。因此，各级领导应 有战略眼光，舍得投入，拓宽涉外税收管理人才的培训渠道，加大培训力度，为专业 人才提供适时的知识更新条件，培养实用的复合型专业人才。 (4)