１９９７年９月４日　皖国税函［１９９７］２９１号?? 各地、市国家税务局：? 　　近接《国家税务总局关于换发税务登记证件处罚依据认定的批复》（国税函 〔１９９７〕４７９号）称：“换发税务登记证件是《中华人民共和国税收征收管理 法实施细则》第十四条规定的税务行政行为，目的在于重新确认税务登记对象，实际 上就是重新办理税务登记。纳税人逾期不换证即是逾期不办理税务登记，应当按照 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条的规定给予处罚。”请依照执行。??