１９８８年３月５日 财税外字［１９８８］第５９号 根据财政部［１９８８］财税字第００５号《关于修改（中华人民共和国个人所 得税法施行细）第二条第一款，第五条第一款第一项规定的通知》（以下简称“通 知”）第二条的规定，对来华工作、提供劳务的外籍人员，在一个历年中连续或累计 居住不超过九十天的，从中国境外雇主取得的工资、薪金所得，免予征税。为便于各 地执行，现将有关问题明确如下： 一、“通知”第二条规定，仅适用于临时来华工作和提供劳务的外籍人员（包括 为雇主履行机械设备贸易合同，临时被派来华，对雇主所销售的机械设备的安装、调 试和使用提供技术服务的外籍人员）。不适用于有下列情况之一的外籍人员： １．在中国境内的工商企业、营业机构、事务所、办事处、文教事业和科研单位 以及机关团体有固定工作或定期任职的； ２．其工资、薪金是由雇主在华为营业机构、场所，包括代表机构和承包、建筑、 安装、装配、勘探等工程作业场所所负担的。 二、“通知”第二条所规定的“连续或累计居住不超过九十日”，不得跨年度计 算。对跨年度居住的，要分别计算其在每个历年是否居住超过九十天，仅对其居住超 过九十天的历年，按实际在华居住期间应得的工资、薪金所得计算征税。 三、对临时来华人员的居住天数，应从其入境之日起计算，其离境之日可以不算 在内。 四、临时来华人员事先能够预定居住日期超过九十天的，可以由其按照税法规定 的缴纳日期申报纳税。如果发生实际居住日期没有超过九十天的，准予退还已缴纳的 税款；对事先不能预定居作日期超过九十天的，可以待其居住日期预计要超过九十天 或实际超过九十天时再由其采取超过九十天时再申报纳税的，申报纳税。其应缴纳的 税款，应自超过九十天的次日起，七日内缴纳。最后一天，如果是中国的节假日，可 以顺延。 五、临时来华人员应缴纳的个人所得税，应在其工作或提供劳务的所在地缴纳。 如果该人员在几个地方工作或提供劳务，应以税法所规定的申报纳税的日期为准，在 何地到达申报纳税的日期，即在何在申报纳税。但可准许其提出申请，经批准后，固 定在一个地方纳税。 （5）