１９９８年１０月１２日　财监字［１９９８］２３１号 　　实施财政监督是财政部门的重要职责，是财政管理的重要内容，随着社会主义市 场经济体制的建立与发展，我国经济法制化进程不断加快，各级财政部门财政监督机 构（以下简称财政监督机构）在维护财税秩序，推进依法理财，保证财政资金安全和 财政经济活动健康运行，促进财政管理职能全面实现方面发挥着越来越重要的作用。 因此，各级财政部门必须高度重视财政监督工作，进一步明确财政监督机构职责，强 化机构队伍建设，改进监督方式方法，尽快形成适应社会主义市场经济条件下财政管 理工作要求的监督新机制。现就加强财政监督机构业务工作和队伍建设提出如下意见： 　　一、明确指导思想，积极探索和建立科学的财政监督新机制 　　财政监督工作要以邓小平理论为指导，以加强和完善财政管理为中心，按照社会 主义市场经济发展的客观要求，建立涵盖财政收支、体现财政管理特色、对财政运行 进行监测、预警、分析、保障、规范功能的财政监督新机制，实行收入监督与支出监 督并举，专项检查与日常监管并重，并逐步实现监督工作的规范化、法制化和科学化， 促进依法理财和振兴国家财政目标的实现。随着政府机构改革的不断深化和财政部门 职能的转变，今后的财政监督工作要努力实现三个转变：一是从侧重企业财务收支的 检查向加强预算执行情况的监督、全面促进财政管理转变；二是从侧重事后检查向事 前、事中监控和必要的事后检查相结合的监督模式转变；三是从单纯重视收缴违纪资 金向严格执法、把处理违纪事件和处理违纪人员相结合转变。各地财政部门应积极探 索，大胆实践，结合当地实际制定强化财政监督工作的整体规划和具体措施，把财政 监督工作落到实处。 　　二、切实加强财政监督机构和队伍建设 　　财政部门肩负的监督职责要求各地必须搞好财政监督机构和队伍建设。国民经济 运行中众多因素对财政收支的复杂影响，科学管理对财政分配的客观要求，不断为财 政部门提出大量的检查核证任务，这就决定了财政部门应该拥有一支业务素质高、政 治素质强的专门从事监督检查的队伍。目前，部分地区财政部门根据实际工作需要， 已经成立了财政监督处（局）或财政稽查大队等财政监督检查机构，为进一步做好财 政监督工作奠定了组织基础。在今后工作中，各地要从有利于落实财政监督职责、有 利于促进财政管理、有利于形成财政监督检查专门力量的需要出发，切实重视财政监 督机构的队伍建设。在加强机构建设的同时，各地还要认真抓好财政监督干部队伍建 设，选择一些业务骨干充实监督检查队伍，逐步建立起一支“政治坚定，公正清廉， 纪律严明，业务精通，作风优良”的专门监督检查队伍，使人员与机构能够真正与其 承担的工作任务相适应。 　　三、切实做好当前的财政监督工作 　　国务院在批复财政部机构改革“三定”方案中明确财政监督司的主要任务是：拟 订财政监督的政策和制度；监督财税法律法规、方针政策的执行情况；检查反映财政 收支管理中的重大问题，提出加强财政管理的政策建议；查处重点违反财经纪律和打 击报复案件。各级财政部门应参照上述任务研究确定本级财政监督机构的职责。当前， 结合研究确定地方财政监督机构职责任务，应重点做好以下工作： 　　（一）对本级财政收入执行情况进行监督检查。一是对本级财政收入征收部门征 收情况进行监督。防止和制止越权减免、缓征、退付、应征不征等问题。要通过延伸 检查一些重点行业、重点税源和纳税大户，检查验证税收征管质量和财税政策执行情 况，确保税收收入及时、准确、足额地缴入国库。二是对国库收纳、划分、留解、退 付预算收入情况进行监督。按照《预算法》、《预算法实施条件》等法律、法规规定， 监督国库严格执行《金库管理条件》，对擅自动用和退付国库库款、违反规定挪用国 库库款或者以其他方式支配已入国库库款，不及时收纳或不按规定留解预算收入或者 延解、占压国库库款等行为和问题，进行监督检查，并按规定进行处理。三是对下级 财政应缴上级财政预算收入情况进行监督。四是对有关部门征收、解缴、各项非税性 财政收入情况进行监督。五是要建立科学、规范的财政、税务、国库收入对帐制度， 定期进行收入对帐检查，防止和纠正截留、侵占、挪用或拖欠预算收入问题。 　　（二）对财政资金分配、使用、效益情况进行跟踪检查。加强对财政支出的监督， 为加强收入的监督具有同样的重要意义。从合理配置社会资源，杜绝损失浪费和反对 腐败的角度讲，加强支出监督意义更为重大。各地要建立对本级财政资金从申报、拨 付到使用全过程的有效监控机制，加强对资金使用效果的监督，并结合实际情况，有 针对性地选择同深化改革及宏观经济调控密切的项目、社会普遍关注的热点问题，以 及各地认为需要检查重点项目进行监督检查。除对查出的违法违纪问题依法进行严肃 处理外，还要着重分析产生问题的原因，有针对性地提出加强财政管理的政策建议， 以切实提高财政资金分配的科学性、合法性和效益性。 　　（三）对下级财政进行监督检查。要加强对下级财政预算执行情况和贯彻国家财 政政策、法规情况的指导和监督，定期或不定期对本级财政与下级财政之间的结算事 项及有关事项进行监督检查，促进预算的正确执行和财政管理水平的提高。 　　（四）对财政部门内部进行监督。建立健全财政机关内部监督机制，是促进财税 秩序好转的重要前提之一。各级财政部门应教育干部职工树立自我监督管理意识，尽 快建立健全内部监督制约机制。可安排财政监督机构会同纪检监察机构对内部各业务 主管机构在财政收支活动中执行有关法律法规、政策制度以及所属单位财务收支情况 进行监督检查，及时发现管理中的问题，防止内部违法违纪行为的发生，切实提高财 政部门自身管理水平。 　　（五）对社会审计机构审计的国有企业年度财务决算的情况进行核查。按照《国 务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发［１９９６］ １６号）文件要求，到２０００年应依法实行会计报表审计制度。依据《国务院批转 财政部关于加强国有企业财务监督意见的通知》（国发［１９９７］９号）精神，今 后财政部门对企业财务监督要通过对社会审计机构提供的企业年度会计决算审计报告 进行核查来实现。为有效防止利用会计报表弄虚作假，确保企业会计报表真实客观地 反映其财务状况和经营成果，财政监督机构要对社会审计机构执行财税法令、制度及 履行社会监督工作公开性、合法性、公正性的情况进行监督，对检查发现社会审计机 构违反《中华人民共和国注册会计师法》和审计准则、规则，有意隐瞒真实情况，甚 至共同作弊的，要依法严肃处理。 　　四、加强调查研究，搞好信息交流和宣传工作 　　各级财政监督机构要切实转变工作方式和工作作风，大兴调查研究之风。要围绕 财税管理和经济运行中的问题，结合财政监督检查工作每年确定几个专项调研课题， 开展调查研究。及时发现和研究社会经济生活和财政运行中出现的热点难点问题，积 极提出解决问题的有效办法，提出有价值的专题研究报告，供领导决策参考，为促进 宏观经济调控和提高财政管理水平服务。各地还要注重财政监督检查的信息交流和舆 论宣传工作。要充分利用新闻媒介，大力宣传财经法律法规和财政监督工作，对重要 的监督检查事项要主动、及时地向社会进行公告，对重大违法违纪案件要公开曝光， 以进一步提高财政监督的效率和社会影响力，增强公民遵守财经法纪的意识。要切实 做好信息交流工作，着力构造信息交流的网络体系，建立健全必要的规章制度，努力 提高信息的及时性和成效性，使信息工作更好地为指导和推动财政监督工作服务。 　　五、加强法制建设，坚持依法监督，严格执法 　　各地应结合本地实际情况，加快财政监督立法进程，为财政部门履行财政监督职 责创造良好的法制条件，赋予财政监督机构和检查人员相应的职权，并建立健全内部 管理制度，规范自身监督行为。要加大执法力度，坚持依法行政，依法监督，执法必 严，违法必究，提高财政监督工作的权威性、严肃性。各级财政部门要与纪检监察和 司法部门保持密切联系，建立健全联合办案制度和追究责任人员个人责任移送制度， 在查处重大违法违纪案件时，重视把对违纪事项的处理和对有关责任人的处理结合起 来。要通过依法加大处罚力度，真正触及违法违纪者的切身利益。以充分发挥处罚措 施的震慑作用和教育作用，增强全社会遵纪守法意识。 (3)