１９９３年１月１日　甘财农税发［１９９３］０１号 　　第十八条 征收机关在办理征解会计业务时，如发现差错，应在发现差错的当月， 由发生差错的单位填制“更正通知书”，通知有关单位按照规定共同更正。 　　征收机关、征收人员、代征单位(或接收单位)，在税款入库和征收凭证上报以前 发现的差错，应重开收据进行更正。如发现征收票证的差错，应将原票证收回按废票 证处理。如发现记帐凭证编制错误的，可将原编制的错误凭证重新用红字同样编制一 套记帐凭证予以冲销，同时再按正确的会计分录编制一套正确的记帐凭证。如在征收 年度结束后发现错征应予退税时，应在下年各税收入中按超征退库办理。 　　第十九条 征解会计人员收到原始凭证后，应及时进行认真审核，按会计科目分类 确定会计分录，填制记帐凭证，定期根据记帐凭证编制“记帐凭证汇总表”，试算平 衡后分别登记明细分类帐和总分类帐(会计事项分录举例见附页)。 　　征解会计人员应按《会计人员工作规则》的规定登记帐簿和改错，不得压帐、漏 记、重记、错记，做到登记及时、字迹清晰、科目正确、数字准确、内容完整、摘要 清楚。 　　第二十条 农业税收征解会计应定期按月、季、年结帐。 　　一、结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。 　　二、结帐时，应结出每个帐户的期末余额。月末需要结出当月发生额的，应在摘 要栏内注明“本月合计”的字样，并在下面划一条通栏单红线；需要结出累计发生额 的，应在摘要栏内注明“累计”的字样，并在下面划一条通栏单红线。十二月末的 “累计”就是全年累计发生额，应在下面划一条通栏双红线。 　　三、年终结帐时，所有总帐帐户都应结出全年累计发生额和年末余额，并将农业 税收各收入科目与相应的解库(上解)科目和划解地方附加、提取征收经费、提取农林 特产税源发展基金有关科目对冲，其后应无余额。 　　年度终了，要把留有余额帐户的余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”的 字样；在下年新帐第一行余额栏填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转” 字样。 　　第二十一条 农业税收征解会计要做好对帐工作。 　　一、结帐前要经常进行帐证、帐款、帐册核对。结帐时进行全面的核对，保证帐 证、帐款、帐册相符。 　　二、结帐后要进行帐帐核对，月终在结算出各个帐户余额后，首先编制出“总帐 科目余额表”用平衡公式试算平衡；然后用总分类帐与其所属的各明细分类帐进行核 对，以保证帐帐相符。 　　第二十二条 征解会计人员在结帐、对帐等工作全面完成后方能编制会计报表。 会计报表必须按照统一的报表种类、格式、要求进行编制，对制度规定的报表内容、 各项经济业务指标都必须计算准确，填报齐全，凡补充资料也应全部填列。各种会计 报表之间、各项目之间，凡有对应关系的数字，应相符。本期报表与上期报表之间的 有关数字应互相衔接。各个年度会计报表中各项目的内容和核算方法如有变动，应在 年度会计报表中加以说明。 　　会计报表制成后，应同帐簿余额相核对，表表之间有关数字相互核对，保证帐证 表相符，表表衔接。然后由会计主管人员、单位领导审核，并签名盖章和加盖公章装 订成册报送。 　　年度会计报表要按规定认真编写编报说明，并结合日常会计资料、统计资料、业 务核算资料和上年会计资料对整个农业税收征收情况进行会计分析。 　　第四章 票证和会计案档管理 　　第二十三条 农业税收征收票证，填开后是纳税人的缴款凭证，也是征解会计的原 始凭证；各级征收机关必须建立健全管理制度，切实加强票证管理，严格按［１９９２］ 甘财农税发第1号《甘肃省农业税票证管理办法》执行。 　　第二十四条 各种征解会计凭证、帐册、报表及有关会计资料，要分门别类、按时 间顺序及时装订成册、编号盖章加封，建立会计档案，妥善保管。保存年限和销毁办 法，按甘肃省财政厅、档案局新颁布的《会计档案管理办法》的有关规定处理。 　　第五章 附则 　　第二十五条 征解会计的离职交接工作，是分清责任，保持会计工作前后衔接必不 可少的法定手续，必须严格认真办理，未办交接手续不得离职。办交接手续时，本机 关领导必须指定专人按以下规定监督交接： 　　一、前任会计应交代的主要事项：1．有关印章戳记；2．会计凭证、帐簿、表册、 票证以及会计档案资料；3．有关文件和规章制度；4．经办的未了事项；5．其他应交 代的事项。 　　二、前任会计应造具交接清册一式三份，按清册逐项清点交接，前任不得封包交 卸，后任不得封包接收。点交清楚后交接双方共同签名盖章，经监交人签名盖章监证 后，一份由前任会计保存，一份由后任会计保存，一份交单位存档。 　　三、前任会计应在经管使用帐册“经管人员一览表”上和帐簿最末一笔数字旁注 明移交日期并盖章。 　　第二十六条 本制度自一九九三年一月一日起执行。原制定的《农业税征解会计制 度暂行规定》同时废止。 （2）