２００１年５月２７日　粤财预 ［２００１］４２号 各地级以上市、顺德市财政局，中国人民银行广州分行营业管理部，广东省内各中 心支行（深圳不发），顺德市支行，省直各有关单位： 现将《财政部中国人民银行关于印发〈政府采购资金财政直接拨付管理暂行办 法〉的通知》（财库［２００１］２１号）转发给你们，请遵照执行。执行中发现问 题，请及时报告广东省财政厅和中国人民银行广州分行。 附件：财政部中国人民银行关于印发《政府采购资金财政直接拨付管理暂行办法》的 通知 　　　　　２００１年３月２７日　财库［２００１］２１号 国务院各部委、各直属机构，有关中直机关、人民团体，全国人大常委会办公厅，全 国政协办公厅，高法院，高检院，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）， 中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行以及深圳市、大连市、 青岛市、宁波市、厦门市中心支行，新疆生产建设兵团，解放军总后勤部，武警总部： 为了加强政府采购资金监督管理，提高资金使用效益，保证采购资金及时足额支 付，我们制定了《政府采购资金财政直接拨付管理暂行办法》。现印发给你们，请按 本办法开展政府采购资金的拨付管理工作。执行中发现问题，请及时函告财政部和中 国人民银行。 附件：政府采购资金财政直接拨付管理暂行办法 　　第一章总则 第一条为了加强政府采购资金的监督管理，提高资金使用效益，保证采购资金及 时足额支付，根据有关法律法规和制度规定，制定本办法。 第二条政府采购资金是指采购机关获取货物、工程和服务时支付的资金；包括财 政性资金（预算资金和预算外资金）和与财政性资金相配套的单位自筹资金。 预算资金是指财政预算安排的资金，包括预算执行中追加的资金。 预算外资金是指按规定缴入财政专户和经财政部门批准留用的未纳入财政预算收 入管理的财政性资金。 单位自筹资金是指采购机关按照政府采购拼盘项目要求，按规定用单位自有资金 安排的资金。 　　第三条政府采购资金实行财政直接拨付和单位支付相结合，统一管理，统一核算， 专款专用。 　　实行财政直接拨付办法的采购项目和范围由各级财政部门政府采购主管机构确定。 　　第四条政府采购资金财政直接拨付是指财政部门按照政府采购合同约定，将政府 采购资金通过代理银行（国有商业银行或股份制商业银行）直接支付给中标供应商的 拨款方式。 　　人民银行国库部门负责对商业银行办理政府采购资金划拨业务的资格进行认证， 财政部门根据采购资金实际支付情况，对认证合格的商业银行通过招标形式确定政府 采购资金划拨业务的代理银行。 　　第五条财政国库管理机构应当在代理银行按规定开设用于支付政府采购资金的专 户（以下统称"政府采购资金专户"）。部门和单位原有专项用于采购资金支付的账户 要相应撤销。 　　任何部门（包括集中采购机关肩Ｄ不得自行开设政府采购资金专户。 第六条政府采购资金实行财政直接拨付办法后不改变采购机关的预算级次和单位 会计管理职责。 　　第二章支付方式及支付程序 　　第七条政府采购资金财政直接拨付分为三种方式，即财政全额直接拨付方式（以 下简称全额拨付方式）、财政差额直接拨付方式（以下简称差额拨付方式）及采购卡 支付方式。 　　第八条全额拨付方式是指财政部门和采购机关按照先集中后支付的原则。在采购 活动开始开始前，采购机关必须先将单位自筹资金和预算外资金汇集到政府采购资金 专户；需要支付资金时，财政部门根据合同履行情况，将预算资金和已经汇集的单位 自筹资金和预算外资金；通过政府采购资金专户一并拨付给中标供应商。 第九条差额支付方式是指财政部门和采购机关按照政府采购拼盘项目合同中约定 的各方负担的资金比例；分别将预算资金和预算外资金及单位自筹资金支付给中标供 应商。 　　采购资金全部为预算资金的采购项目也实行这种支付方式。 第十条采购卡支付方式是指采购机关使用选定的某家商业银行单位借记卡支付采 购资金的行为。采购卡支付方式适用于采购机关经常性的零星采购项目。 　　采购卡支付方式的管理办法和核算办法由财政部会同中国人民银行另行制定。 第十一条政府采购项目的具体拨款方式，由同级财政部门根据实际情况确定。 第十二条财政直接拨付方式的具体管理程序。 　　（一）资金汇集。实行全额支付方式的采购项目，采购机关应当在政府采购活动 开始前３个工作日内，依据政府采购计划将应分担的预算外资金（包括缴入财政专户 和财政部门批准留用的资金）及单位自筹资金足额划入政府采购资金专户。 　　实行差额支付方式的采购项目；采购机关应当在确保具备支付应分担资金能力的 前提下开展采购活动。 　　（二）支付申请。采购机关根据合同约定需要付款时；应当向同级财政部门政府 采购主管机构提交预算拨款申请书和有关采购文件。其中，实行差额支付方式，必须 经财政部门政府采购主管机构确认已先支付单位自筹资金和预算外资金后，方可提出 支付预算资金申请。采购文件主要包括：财政部门批复的采购预算、采购合同副本一 验收结算书或质量验收报告一接受履行报告，采购机关己支付应分担资金的付款凭证、 采购的发货票、供应商银行账户及财政部门要求的其他资料。 （三）支付。财政部门的国库管理机构审核采购机关填报的政府采购资金拨款申 请书或预算资金拨款申请书无误后，按实际发生数并通过政府采购资金专户支付给供 应商。 差额支付方式应当遵循先预算单位自筹资金和预算外资金。后支付预算资金的顺 序执行。 　　因采购机关未能履行付款义务而引起的法律责任，全部由采购机关承担。 　　人民银行同级国库或代理支库应当依据财政部门开据的支付指令拨付预算资金。 第十三条财政部门对于履约时间较长或采购资金量较大或分期分批支付的项目， 可以要求采购机关制定资金划拨计划；将预算外资金和单位自筹资金分期分批划入政 府采购资金专户。 第十四条采购过程中；因特殊情况导致采购资金增加时，增加的资金由财政部门 和采购机关按事先确定的各自应负担的比例补足。其中，属于政府采购资金专户管理 的项目，应当将增加的资金划入政府采购资金专户。 第十五条政府采购节约的资金，属于预算资金的；仍在人民银行同级国库或代理 支库，原则上用于平衡预算。预算外资金及单位自筹资金按各自负担比例原渠道划还 采购机关。政府采购节约资金的具体处理办法由省级（含计划单列市）以上财政部门 确定。 第十六条政府采购资金专户发生的利息收入，原则上由财政部门按有关程序全额 作为收入缴入人民银行同级国库或代理支库。 第十七条财政部门和采购机关统一按《政府采购资金财政直接拨付核算暂行办 法》（见附件）进行会计核算。 　　第三章监督管理 第十八条财政部门应当加强政府采购资金管理，建立健全政府采购资金专户管理 制度，严格资金核算与资金拨付管理，完善内部监督制约机制，确保政府采购资金专 款专用和及时准确拨付。 第十九条开户银行应当严格按照财政部门规定及时拨付政府采购资金，不得拖延 滞留或转移资金。凡违反规定的，财政部门和同级人民银行国库部门将取消该开户银 行代理政府采购资金支付事宜，同时，由人民银行在当地的分支机构依据有关法律法 规，追究开户银行和当事人的责任。 第二十条财政部门开设的政府采购资金专户应当报当地中国人民银行国库部门备 案。 第二十一条采购机关应当自觉接受财政、审计、监察等部门对政府采购资金进行 的监督检查。凡转移、挪用、挤占政府采购资金的，必须如数追回，并依法追究有关 人员的法律责任。 　　第四章附则 第二十二条凡需用外汇结算的政府采购项目，其拨款方式及管理办法仍按现行有 关规定执行。 第二十三条省级财政部门可以根据本办法，结合本地区政府采购工作实际，由中 国人民银行在当地的分支机构制定实施细则。 第二十四条本办法由财政部负责解释。 第二十五条本办法自发布之日起执行。 附件：政府采购资金财政直接拨付核算暂行办法 　　为了适应我国社会主义市场经济的发展要求，规范政府采购资金支付的核算行为， 客观真实地记录、反映政府采购资金使用情况，依据《政府采购资金财政直接拨付管 理暂行办法》，制定本办法。 　　一、财政总预算会计将预算资金划入政府采购资金专户时，记： 　　借：暂付款--政府采购款 　　贷：国库存款 　　同时记： 　　借：其他财政存款 　　贷：暂存款--政府采购款 　　二、采购机关将预算外资金和单位自筹资企划到政府采购资金专户时，作如下账 务处理： 　　（一）财政总预算舍计记： 　　借：其他财政存款 　　贷：暂存款-一政府采购配套资金--ＸＸＸ单位 　　（二）行政单位会计记： 　　借：暂付款--政府采购款 　　贷：银行存款 （三）事业单位会计记： 借：其他应收款--政府采购款 　　贷：银行存款 采购机关有二级单位和基层单位的，其政府采购资金会计核算办法和账务的处理， 参照以上会计分录按现行行政单位会计制度和事业单位会计制度执行（下同）。 三、财政总预算会计根据采购合同和认为应当提交的有关文件和资料付款时；财 政总预算会计记： 借：暂存款-一政府采购款（按比例记账，下同） 　　　　暂存款-一政府采购配套资金--ＸＸＸ单位 　　贷：其他财政存款 四、财政总预算会计支付政府采购资金后，通知代理银行将节约资金按原渠道划 回。具体账务处理： （一）全额支付的账务处理： １、财政总预算会计记： （１）将财政安排的预算资金列报支出时；财政总预算会计记： 借：预算支出--ＸＸＸ类--ＸＸＸ款--ＸＸＸ项 　　贷：暂付款--政府采购款 （２）将节约的资金，划回采购机关时，财政总预算会计记： 借：暂存款-一政府采购配套资金--ＸＸＸ单位 　　贷：其他财政存款 （３）采购机关发生退货时，收到已支付的采购款作相反的会计分录。 　　２、行政单位会计的账务处理： 　　（１）收到财政划回的节约资金时，记： 　　借：银行存款 　　贷：暂付款--政府采购款 　　（２）根据财政部门开具的拨款通知书等相关票据时，记： 　　借：经费支出--ＸＸＸ类--ＸＸＸ款--ＸＸＸ项 　　贷：暂付款--政府采购款 　 投入经费--Ｘ Ｘ Ｘ类--Ｘ Ｘ Ｘ款--Ｘ Ｘ Ｘ项 　　属于固定资产管理范围的，同时要记： 　　借：固定资产 　　贷：固定基金 　　（３）采购机关发生退货时，收到支付的采购款作相反的舍计分录。 　　３、事业单位会计的账务处理。 　　（１）收到财政划回的节约资金时，记： 　　借：银行存款 　　贷：其他应收款--政府采购款 　　（２）根据财政部门开具的拨款通知书等相关票据时，记： 　　借：事业支出--ＸＸＸ类--ＸＸＸ款--ＸＸＸ项 贷：其他应收款--政府采购款 　财政补助收入-一ＸＸＸ类-一ＸＸＸ款--ＸＸＸ项 　　属于固定资产管理范围的，同时要记： 　　借：固定资产 　　贷：固定基金 　　（３）采购机关发生退货时，收到已支付的采购款作相反的会计分录。 　　（二）差额支付的账务处理： 　　１、财政总预算会计记： 　　（１）财政安排的预算资金列报支出时，财政总预算会计记： 　　借：预算支出--ＸＸＸ类--ＸＸＸ款--ＸＸＸ项 　　贷：暂付款--政府采购款 　　（２）采购机关发生退货时，收到已支付的采购款作相反的会计分录。 　　２、行政单位会计的账务处理： 　　（１）根据财政部门开具的拨款通知书等相关票据时，记： 　　借：经费支出--ＸＸＸ类--ＸＸＸ款--ＸＸＸ项 　　贷：拨入经费--ＸＸＸ类--ＸＸＸ款--ＸＸＸ项 　　属于固定资产管理范围的，同时要记： 　　借：固定资产 　　贷：固定基金 　　（２）采购机关发生退货时，收到已支付的采购款作相反的会计分录。 　　３、事业单位会计的账务处理。 　　（１）根据财政部门开具的拨款通知书等相关票据时，记： 　　借：事业支出--ＸＸX类--ＸＸＸ款-一ＸＸＸ项： 　　贷：财政补助收入--ＸＸＸ类--ＸＸＸ款-一ＸＸＸ项 　　属于固定资产管理范围的，同时要记： 　　借：固定资产 　　贷：固定基金 　　（２）采购机关发生退货时；收到已支付的采购款作相反的会计分录。 　　五、政府采购资金专户发生的利息收入的账务处理。 　　（一）财政总预算会计收到代理银行交来政府采购资金专户发生的利息收入时， 记： 　　借：其他财政存款--利息收入 　　贷：暂存款--利息收入 　　（二）财政总预算会计将利息收入全额作收入缴入同级国库时；记： 借：暂存款--利息收入 　　贷：其他财政存款--利息收入 　　同时记： 借：国库存款 　　贷：预算收入 六、采购过程中遇到了特殊情况，导致预计的采购资金增加，超出了财政部门和 采购机关已划入政府采购资金专户的资金时，应按原定的采购资金比例进行负担。其 账务处理程序如下： （一）财政总预算会计将增加的预算资金转入政府采购资金专户时记： 借：预算支出-一ＸＸＸ类--ＸＸＸ款--ＸＸＸ项 　　贷：国库存款 借：其他财政存款 　　贷：暂存款--政府采购款 （二）行政、事业单位将应增加的预算外资金和自筹资金划到政府采购资金专户 时，作如下账务处理： １、行政单位会计记： 借：经费支出--ＸＸＸ类--ＸＸＸ款--ＸＸＸ项 　　贷：银行存款 ２、事业单位会计记： 借：事业支出--ＸＸＸ类--／ＸＸ款--XＸＸ项 　　贷：银行存款 七、年终，单位应将政府采购支出与本单位的经费支出合并向财政部门编报决算。 (5)