２００１年１月１５日 粤财会［２００１］６号 各市、县、自治县财政局，省直有关单位： 为了规范商品期货业务会计核算，维护商品期货市场的秩序，促进商品期货市场 的健康发展，现把财政部制定颁发的《企业商品期货业务会计处理补充规定》（财会 ［２０００］１９号）转发给你们，请遵照执行。执行中遇有问题，请及时函告我厅。 附：企业商品期货业务会计处理补充规定 为了规范企业套期保值商品期货交易的会计核算，现对企业进行套期保值商品期 货交易的会计处理补充规定如下： 一、会计科目 一）办理商品期货套期保值业务的企业，应在“期货保证金”科目下设置“套保 合约”和“非套保合约”明细科目，分别核算企业进行套期保值业务和非套期保值（ 投机）业务买、卖期货合约所占用的资金。 从事商品期货业务但未办理商品期货套期保值的企业，仍按现行会计制度有关“ 期货保证金”科目的核算规定执行。 （二）办理商品期货套期保值业务的企业，应设置“递延套保损益”科目，核算企 业在办理套期保值业务过程中所发生的手续费、结算盈亏。 二、账务处理 （一）企业因从事商品期货业务划出或追加的保证金，借记“期货保证金——套保 合约”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反会计分录。企业开仓建 立套期保值头寸或追加套期保值合约保证金时，应根据结算单据列明的金额，借记“ 期货保证金--套保合约”科目，贷记“期货保证金——非套保合约”或“银行存款” 科目。 （二）现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理如下： 企业套期保值合约平仓及结算盈亏时，若是盈利，则借记“期货保证金——套保 合约”科目，贷记“递延套保损益”科目；若是亏损，则作相反的会计分录。 企业套期保值合约在交易或交割时发生的手续费，按结算单据列明的金额，借记 “递延套保损益”科目，贷记“期货保证金——套保合约”科目。 企业套期保值合约平仓了结时，应结转其占用的保证金，借记“期货保证金—— 非套保合约”科目，贷记“期货保证金——套保合约”科目。 企业套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏，同被套期保值业务发生的 成本相配比时，若期货市场上的套期保值合约实现盈利，则借记“递延套保损益”科 目，贷记“材料采购”、“物资采购”、“产成品”、“库存商品”等科目；若套期 保值合约实现亏损，则作相反的会计分录。 （三）如果现货交易已经完成，套期保值合约应当立即平仓，并按本规定二（二） 进行会计处理。 三、会计报表 企业应在资产负债表补充资料中披露如下信息： （一）在资产负债表日，套期保值合约按结算价计算的价值及持仓盈亏金额。 （二）被套期保值项目的性质及金额。 （三）本期内已与被套期保值项目进行配比的递延套保损益金额；尚未配比的递 延套保金额。